又一家会计师事务所被责令暂停承接新的证券业务。日前，财政部和证监会共同发布《责令众华会计师事务所暂停承接新的证券业务并限期整改的通知》（财会便【2019】42号）。通知称，由于在执行审计业务中未能勤勉尽责，在今年两度被罚，众华会计师事务所（下称“众华所”）自10月28日起暂停承接新的证券业务，需限期完成整改并提交整改报告。至此，继利安达、瑞信、立信后，众华所成为年内第四家暂停承接新的证券业务的会计师事务所。

 

众华所此次被处罚，主要与*ST百特、圣莱达两家公司财务造假有关，而这两家公司的财务造假，可谓都非常的恶劣。

根据证监会的行政处罚决定书，*ST百特公司2015年至2016年9月期间以虚构海外工程项目、虚构建材出口贸易、虚构国内建材贸易等方式累计虚增营业收入5.8亿元，虚增利润2.6亿元，*ST百特2015年年报、2016年中期报告、2016年第三季度报告均存在虚假记载。*ST百特财务造假案不仅惊动了外交部，也被媒体称为“丢人丢到了国外”，证监会因之对其定性为“性质恶劣的上市公司跨境财务造假案件”。

证监会调查认定，众华所在审计*ST百特2015年度财务报表时未勤勉尽责，对木尔坦项目、安美国际的销售收入、国内材料销售收入的审计程序均不到位。另外，众华所为*ST百特提供盈利预测实现情况专项审核服务时未勤勉尽责，为*ST百特提供财务报告内部控制有效性审核服务时违反相关业务规则。基于此，证监会对众华所责令改正，没收业务收入54万元，没收违法所得12万元，并处以共174万元罚款的行政处罚；两名注册会计师被处以警告，并分别处以8万元罚款的行政处罚。

在圣莱达财务造假案中，证监会同样对众华所作出了严厉的处罚。此次证监会与财政部联手处罚众华所，背后与该所年内两次被证监会行政处罚有关。

根据规定，在暂停承接新的证券业务期间，会计师事务所不能承接包括上市公司、新三板公司、拟IPO公司等在内的新的年报审计等证券业务。而目前正是上市公司聘请审计机构的高发期，众华所此时被处罚，对其今后的业绩影响是可想而知的。而且，在此次被处罚后，不排除此前已聘请众华所的上市公司与其解除合同的可能。

在此前被暂停承接新证券业务的三家会计师事务所中，利安达暂停时间达到6个多月，立信和瑞华用时也有3个月。此次众华所暂停时间会有多长，目前还不得而知。不过，一旦众华所未按规定提交整改计划表或者逾期仍未达到条件的，根据《财政部 证监会关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知》，其证券业务资格将可能被撤销。若此，对于众华所而言，后果或将是灾难性的。

会计师事务所作为中介机构，既要具备职业操守，也要具备职业胜任能力，而勤勉尽责才是作为中介机构的立身之本。事实上，在证监会处罚的多起包括会计师事务所在内的案件中，没有勤勉尽责往往成为千夫所指。

一家无法做到勤勉尽责的中介机构，既没有对上市公司、对全体投资者负责，客观上讲也没有对自身负责。因此，对于那些不勤勉尽责的中介机构，证监会与财政部责令其暂停承接新的证券业务，也完全是其咎由自取的结果。

但在目前，会计师事务所被监管部门处罚却已经成为了一种“常态”。显然，这也是一种并不太正常的“常态”。个人以为，构建会计师事务所行业的新生态已经迫在眉睫。而要构建新生态，除了证监会、财政部进一步完善制度建设外，大幅提高中介机构的违规成本显然也是不可或缺的。

在这方面，实践已经证明，以罚代管的模式已经不起作用。更何况，由于罚款金额往往不高，并不会产生多大的威慑力。个人建议，既然中介机构让市场诚信打折，那么监管部门就应该砸了其饭碗。对于性质严重的违规行为，不应简单地暂停承接新业务了事，而是应该撤销其业务许可，将其从行业中扫地出门。如此，才能让中介机构在执业过程中，更好地寻找利益与合规的平衡点，从而实现多赢。

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