独一味在1月25日发布了年报，营业收入同比小幅增长约10%、净利润大体持平的业绩表现也算差强人意，但实际上该公司的财务数据却存在诸多疑点，信息披露质量令人担忧。

　　首先独一味在年报中披露的“主要子公司、参股公司分析”相关信息，旗下共有5家子公司，除了奇力制药之外，剩余的4家子公司在2012年实现的营业收入全部为零，但是这组数据却存在很大疑点。关键问题出在子公司“玛曲县顿珠药材种植开发有限公司”身上，财务数据显示该子公司2012年实现的营业利润为48.68万元，很显然这是来源于主营业务的利润，那么怎么可能没有营业收入呢？实在令人笑掉大牙。

　　而且，这还不是独一味最主要的财务漏洞，此外针对新收购子公司的核算方面也是漏洞百出，同时其销售模式和财务核算方式还涉嫌偷逃个人所得税代扣代缴义务的问题，非常值得监管部门关注。

　　一、子公司财务数据之乱

　　独一味在2012年3月完成了对奇力制药80%股权的收购交易，以6500万元的对价购买了评估净资产价值为7603.1万元的部分股权，看似是捡了个大漏，但是从后来该子公司的实际业绩表现来看，其实很可能被“忽悠”了。

　　因为从独一味在2012年3月12日《股权收购进展公告》显示，奇力制药在2011年实现净利润金额高达4445.12万元，以资产评估价值计算对应市盈率还不足2倍。但这一金额显然是被“注水”了的，因为奇力制药真正的主营业务在2011年实现的营业利润金额为-1538.68万元，呈现巨额亏损状态，全部仰仗于金额高达5983.81万元的营业外收入才“扮靓”了业绩表现。而这种非经常性收入显然是不可持续的，到被独一味成功收购后的2012年，奇力制药便露出了庐山真面目，以557.14万元的年度亏损“回馈”给新东家。

　　在股权收购过程中，上市公司屡屡扮演“冤大头”的角色，而独一味此番似乎也难以幸免了。

　　当然，这还并非是本报关注的主要问题，独一味披露的奇力制药财务数据还存在显著的财务漏洞，完全无法契合正常的财务逻辑。从年报披露数据来看，奇力制药独立核算的净资产金额为1143.19万元，同期实现净利润-557.14万元，那么理论上该公司上年末净资产金额应当为1700.33万元。

　　然而根据独一味发布的《股权收购进展公告》显示，奇力制药2011年末经审计的净资产金额却只有848.85万元，这实在令人疑惑该公司在2012年末时金额过千万元的净资产从何而来？

　　更何况这还不是针对奇力制药唯一的“糊涂账”，独一味在2012年半年中还存在一个重大的疑点，彼时该公司已经完成了奇力制药80%股权的收购，并将奇力制药纳入到当期的合并范围当中。根据半年报“资产交易事项”部分披露的信息，自收购奇力制药后至上半年末为上市公司贡献的净利润金额为161.42万元，由此反算在此期间内奇力制药实现净利润金额为201.78万元，进而可以计算出在此期间奇力制药另外20%股权所产生的净利润，也即独一味的少数股东损益金额为40.36万元。

　　然而事实上，根据独一味2012年半年合并利润表披露，少数股东损益科目的发生额却只有9.24万元，相比前述测算金额少了31.12万元。

　　需要说明的是，尽管独一味旗下拥有不止一家子公司，但其余的均是100%持股的全资子公司，因此也只有奇力制药这一家子公司有可能产生少数股东损益，这也进一步凸显出前述数据矛盾之诡异。很显然，独一味在其2012年上半年中计算的少数股东损益金额有误，涉嫌虚增归属于上市公司的净利润。

　　由此来看，独一味针对其新收购的子公司奇力制药的会计核算实在是混乱不堪、漏洞百出。

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